România și Regatul Unit al Marii Britanii și Irlandei de Nord au semnat, miercuri, un acord care modifică Convenţia între cele două state pentru eliminarea dublei impuneri cu privire la impozitele pe venit şi pe câştiguri de capital şi prevenirea evaziunii fiscale şi a evitării plăţii impozitelor, astfel încât noul document să fie actualizat în raport cu modificările aduse în legislația românească în cursul anului 2023, cât și din perspectiva obiectivului României de aderare la OCDE.
Principalele modificări aduse:
• Au fost adăugate modificări referitoare la modul de stabilire al profiturilor obținute de sediile permanente ale persoanelor nerezidente, conform Raportului 2010 privind alocarea profiturilor către sediile permanente, emis de OCDE.
• S-a convenit includerea în preambulul noii convenţii a prevederii antiabuz, care stipulează faptul că acest instrument juridic nu creează oportunităţi în avantajul unor rezidenţi ai unor state terţe privind neimpozitarea sau impozitarea mai redusă a veniturilor acestora.
• La articolul referitor la sediul permanent, ca urmare a prevederilor cuprinse în acțiunea a 7-a BEPS de combatere a fenomenului de fragmentare a activității unei întreprinderi sau a unui grup de întreprinderi strâns legate prin desfășurarea de activități care nu generează sedii permanente, au fost introduse 2 paragrafe noi, prin care sunt descrise circumstanțele în care o întreprindere este strâns legată de alta și o prevedere care să împiedice fragmentarea unei operațiuni economice unitare în mai multe operațiuni mici, pentru a susține apoi că fiecare dintre acestea reprezintă o activitate de natură pregătitoare sau auxiliară, care nu ar genera sediu permanent.
• Profiturile realizate de un şantier de construcţii sau un proiect de construcţii sau instalare vor fi impozitate în statul în care se desfăşoară activitatea numai în cazul în care această activitate se desfăşoară pe o perioadă mai mare de 12 luni.
• Cotele de impozit pentru veniturile care se impun prin reţinere la sursă, respectiv pentru veniturile sub formă de dividende, dobânzi şi redevenţe sunt inferioare celor din convenţia din 1975, urmând tendinţa de diminuare a cotelor de impozit prevăzută de legislaţia naţională a ambelor state. Astfel, în cazul dividendelor, cota de impozit prevăzută de noua convenţie a scazut la 5% faţă de 10%, în cazul dobânzilor, cota de impozit a scăzut la 3% faţă de 10%, iar în cazul redevenţelor, cota de impozit a scăzut la 3% faţă de 10%, respectiv 15%, cât este prevăzut în convenţia din 1975. În cazul dividendelor, ambele părţi vor aplica prevederi de scutire în anumite condiții a dividendelor, similare cu cele cuprinse în Directiva 2011/96/UE a Consiliului din 30 noiembrie 2011 privind regimul fiscal comun, care se aplică societăților-mamă și filialelor acestora din state membre diferite. Dobânzile și redevențele sunt scutite de impozit, în anumite condiții, ambele state aplicând prevederi similare cu cele cuprinse în Directiva 2003/49/UE a Consiliului, din 3 iunie 2003, privind sistemul comun de impozitare aplicabil plăţilor de dobânzi şi redevenţe efectuate între societăţi asociate din state membre diferite, cu amendamentele ulterioare.
• A fost introdusă o dispoziție de natura unei clauze antiabuz, aceasta fiind parte componentă a standardului minim impus de planul BEPS, testul scopului principal (PPT).
• Este reglementată şi impozitarea veniturilor sub formă de salarii şi pensii, a veniturilor obţinute de studenţi, stagiari, artişti de spectacol şi sportivi, precum şi a veniturilor obţinute din câştiguri de capital.
• Altă modificare reglementează metodele de eliminare a dublei impuneri, nediscriminare, procedura amiabilă, schimbul de informaţii, asistența în colectarea impozitelor, intrarea în vigoare a noii convenţii şi încetarea valabilităţii convenţiei din 1975.
Comentează